员工福利的税务影响

Novinky

这文章保论了特定情况下员工福利的税务责任,意旨不在描述所有福利而是勾嘞出税务逻辑

在网际网路发达的世代里,因为信息流通使人们更换工作比过去更频繁。其中之一的原因是雇主为了吸引与留住好的雇员,而提出较佳的待遇与员工福利,本文就是要谈员工福利与所得税

最常见的员工福利就是餐劵。对雇主来说,购买餐劵的税务减免可上达至餐劵价值的55%,而其他的部分从员工的薪水里扣除。所以唯一的障碍就是最高可减免达70%用于出差时的餐费,在5-12个小时的出差期间里,也就是82克朗。换句话说,最高可减免的餐劵值为57.40克朗,最大有效税值为104克朗(餐劵公司真的在客户的要求下发行该面值的餐劵)

无论如何,于此有必要去区别那些给雇员的餐劵,用于其他场所而非自己公司所设的员工餐厅,因为在此例上述的条件与规则是不适用的。基本的原则是,只有员工餐厅的营运开销不含食材本身的价格为可减免的。雇主仅能建议雇员至少负担食物本身的价格

其他的福利,为非金钱上贡献而为员工文化上,运动或休闲活动的支持。通常是如健身房、体育馆等的会员卡,或在工作场所提共皮拉提斯或瑜珈课程,戏剧表演或足球赛的入场卷以及SPA周等。这些福利对雇主来说都是无法减免的,必须从其利润里直接支付。对雇员来说,这些福利是税务豁免的,在不超过年度额度2万克朗的情况下也不影响保险的缴纳额度

然而另一个困难,常在电视辩论上被讨论的是将孩童托在幼儿园,尤其在托育服务供不应求的情况下。只有少数的公司会真正考虑开设自己的学前或托育学园,或找其他供应商来提供托保母服务。基本上有两种情况,第一为雇主可减免税但雇员必须自己负担税与保险的部分;第二种情况为较为便利的,公司的学前学园其营运成本由公司税后所得来支付,这对雇员没有税务与保险缴纳上的影响。这完全是看雇主如何选择。如之前所提及的,后者对雇主与雇员都是比较好的,但同时捷克议会已经通过了取消对于公司学前学院免课营运成本之税的豁免,不幸的是这刚通过的法条,雇员收到非金钱性收入时税务豁免只有在雇主由税后净利负担其开销。我们仅能希望这个瑕疵可以很快地被发现与修正。

许多公司也会提供非金钱性的礼物给雇员以奖励其工作表现或特殊的工作周年。这礼物是包罗万象的从手表到搭乘热气球的礼卷,圣诞节的圣诞树,圣马丁节的鹅等。这些礼物最高达2000克朗为雇员的收入减免;对雇主来说这是无法减免的开销。若要符合基金与文化法案必须符合特定的条件,否则该豁免引用会引起财务机关的询问。顺带一提,这些规定都应为上述雇主所遵守,即使不适用于该法案。

结论,关于员工福利的税务减免可能不如表面上看起来的困难,一旦福利类别确认,就相较简单不需要昂贵或复杂的解决法案;基本的逻辑是若福利由税后盈利支付对雇员来说该福利是税务减免的,反之亦然,若要被征税,对雇主来说若为税务减免的,就会影响到雇员对国家保险金的缴纳。例外也是有的但要注意其条件与限制

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关键字:税、福利、餐劵、托育院、礼物、文化、运动与休闲

Tomáš Krůl