终止私人人寿保险对税务的影响及其新合同的订立

Schaffer News

自2001年以来,纳税人可以选择从税基中扣除其私人人寿保险的支出。纳税人可以从税基中扣除非应税的部分,条件是符合《所得税法》的详所有条件。

对于保险合同被提前终止的,税基中免税部分便失去了依据。由于所缴保险费的抵扣,税基在过去十年的减少,成为纳税人的其他收入,违反条款时这部分收入应该在纳税期内被征税。但是这不适用保险合同的情况,因为根据保险合同,将不支付保险福利和回购价值。同时,准备金和资本价值或回购价值会被直接转移到另一个私人人寿保险合同,这也是符合《所得税法》规定的。

可能出现的情况是,保险公司对提前终止的合同把回购价值定为零,而且纳税人没有从保险公司得到任何钱款,同时没有将钱转入新的合同。因此,《所得说法》所规定的第二个条件,即申请免除对额外税的征收的减少实际上无法满足,因为纳税人无权获得任何回购价值。

财政总局在其最近一次协调委员会会议上对上述事项作了评论;他们支持这样一种意见,如果接下来新合同的连续性显而易见,表明纳税人明确打算继续维持储蓄计划,而保险公司在纳税人要求将回购价值转移到另一个私人人寿保险时将回购价值定位零,依据的是该产品和精算的一般商业条款。在这种情况下,不存在对扣除的保险费缴纳额外税款的义务。