财政总局发布的关于非本国境内人员增值税义务的新信息。

Schaffer News

财政总局公布了新的信息,深入概述了《增值税法》规定的非本国境内应税人员有关的纳税义务,尤其是这部分人在捷克共和国内注册和缴纳增值税的义务。在公布的信息中,需要特别注意转运货物的税务影响,尤其是通过互联网向捷克共和国境内的人员出售货物时。

非本国境内的人(从事经济活动的人,如企业家等),在下述情况下被视为应税人员:

  • 本国境内没有注册办事处;
  • 在本国境内应税地进行应税商品供应或提供相关服务;以及
  • 在本国境内没有设立机构,或在本国境内的机构不提供相关应税义务。

 

非本国境内人员在下述特定情况下,应进行强制登记:

本国境内的应税义务

非本国境内的人员,在本国境内应税地供应货物或提供相关服务时,以及在该情况下受益人没有申报增值税时,将成为相关货物的增值税纳税人。

 

这些信息包括满足或不满足上述条件以及增值税登记义务已确立或未确立的具体事例。

 

服务或商品的应税地不在本国境内

如果非本国境内的人员所提供的服务或货物的应税地不在本国境内,则该人员在任何情况下都没有义务登记。

 

某服务的受益人有申报和纳税义务时,该服务在捷克共和国应提供应税地。

受益人在下列情况下有申报和纳税的义务:

应税人(如企业家)在捷克共和国境内注册了办事处;

应税人(如企业家)在捷克共和国境内没有注册办事处,但登记为增值税纳税人。

如果上述人员是服务的受益人,则服务的提供方(非捷克共和国境内人员)没有在捷克共和国登记的义务。该项原则同样适用于通过安装和组装提供货物,或通过系统或网络提供货物的情况。

某货物的受益人有申报和纳税义务时,该货物在捷克共和国应提供应税地。

 

受益人在下列情况下有申报和纳税的义务:

在货物供应之日已在捷克共和国登记为增值税纳税人。

在其他情况下,在本国领土内拥有应税地的货物,即使在非本国境内的人员向其他成员国提供货物的时,不论货物是否满足税务豁免条件,该人员都有登记增值税的义务。

 

转运货物

转运货物可被理解为在欧盟范围内供应的、满足相关条件的货物,条件指的是货物由应税人发送给无需纳税的人,且这些货物无需缴纳消费税,可以是一种新的运输工具,含有装置或配件的货物,或用过的货物(如艺术品或收藏品)。比较典型的例子是经常使用的互联网销售

在捷克境内转运货物时,如果总价格不超过114万捷克克朗(不包括增值税)的限额,则应税地为发货人所在国。因此,如果发货人在一个日历年内向捷克共和国的非增值税纳税人(公民)发送低于此限额的货物,则无需在捷克共和国登记增值税。一旦超过这一限度,就必须登记增值税。

根据上述规定,非捷克共和国境内人员在向捷克共和国公民或其他非应税人员提供应税货物或服务时,通常有义务进行登记。在前12个连续日历月内,当营业额超过100万捷克克朗时,公认的强制性登记义务一般不适用于非本国境内人员。

 

从另一个成员国购买货物

如果非本国境内人员从另一个成员国购买货物,例如将货物转移到捷克共和国的仓库,则该人员有登记增值税的义务。

对于非本国境内的人,32.6万的限额不适用于其购买行为,这意味着非本国境内的人在首次购买之日应立即登记增值税。

由上可知,如果非本国境内的人员将这些重新转运的货物交付给捷克共和国内非增值税纳税人或其他成员国,则该人员也有义务在第二天登记为增值税纳税人。

 

合并

非本国境内的人,在法人的资产和负债不再存在,或者分割的法人是增值税纳税人并且是合并的一部分,那么从合并记录到商业登记册的日期起,就成为增值税纳税人。

 

登记申请

如果在本国没有登记办事处的人员有义务进行登记时,必须在成为增值税纳税人之日起15日内提交增值税登记申请。

登记申请只能通过税务门户网站或数据框以电子方式提交。

 

自愿登记

非本国境内人员可选择提交自愿增值税登记申请。该人员在其登记的税务管理人通知其通过之日的次日起,成为增值税纳税人。