Уменьшают ли расходы на ремонт налоговую базу?

При капремонте основных средств возникает вопрос, на самом ли деле затраты на ремонт уменьшают налоговую базу. Этот вопрос не совсем однозначен. Часто случается, что речь идёт не о ремонте, а о реконструкции и модернизации и на практике бывает очень трудно рассмотреть такую ситуацию.

Можно ли всегда включать ремонт в затраты? Ответ не совсем однозначен. Необходимо подвергнуть рассмотрению, действительно ли речь идёт о ремонте или о реконструкции и модернизации. Закон определяет два условия для реконструкции и модернизации. Во-первых, речь должна идти о расходах на завершение настройки, пристройки и строительных отделок, реконструкции или модернизации имущества (под модернизацией понимается расширение оснащённости или пригодности имущества; под реконструкцией понимается вмешательство в имущество, меняющее его назначение или технические параметры). Вторым критерием является величина расходов, установленная законом на 40 000 крон.

В случае, если оба условия выполняются, то расходы нельзя включать в полном объёме в стоимость затрат отчетного периода , а необходимо увеличить первоначальную цену основных средств и погашать путем начисления амортизации. Норма амортизации устанавливается Законом о подоходном налоге (в случае с недвижимостью речь идёт о 20-50 годах).

Если расходы меньше, чем 40 000 крон, но выполняется первое условие, т.е. меняются технические параметры основных средств, то по усмотрению владельца, он включит единовременно или будет их погашать путем начисления амортизации.

Правильно оценить такую ситуацию иногда проблематично, т.к. разграничение между понятием капремонт и реконструкция очень тонкое. Если владелец недвижимости не уверен, что дело касается капремонта или реконструкции, то он может эту ситуацию предложить для серьёзного рассмотрения налоговому инспектору.

Ян Вокурка