有关外籍员工所得税税基的变更

伴随新年到来的,目前并没有太多所得税方面的法律变更,2019年的一揽子税收方案仍在讨论中。但我们希望让大家在本文中了解一个在201911日生效的重要变更。

在去年12月份,总统赶在年底批准了一个新的法案,改变对于在捷克共和国境内因就业取得所得的外籍人的所得税税基的确认方法。但是该变更只与有部分或完全义务参与外国同类保险(即医疗保险和社会保险)的外籍员工有关,且该外国同类保险是捷克共和国或瑞士邦联之外的其他欧盟或欧洲经济区成员国的法律规章规定的。

简单说,员工所得税税基就是就业所得和雇主为雇员支付的社会保险金之和。根据以前有效规章,对以上所述的外籍员工所得税税基的确定是一样的,即就业所得加个人毛收入34%的假定社保金之和。假定社保金金额,相当于外籍员工若参加到捷克社保系统中,雇主应为其缴纳的社保金额。根据这样确定出的超级毛额工资,再从外籍员工的月收入中扣除预缴所得税。

新法规调整的基础是,将员工毛工资加上在该国实际缴纳的社保金额,这样在毛工资上增加,代替之前提到的用假定社保金增加,即不再是假定社保金额。这种方式已开始用来计算20191月的预缴所得税。

我们强调,该税基只包括用于健康保险、疾病保险、养老保险和国家就业补贴的缴纳金额。其它的根据外国法律雇主有义务或自愿提供的补助,将不计算在税基中。

还有重要的需要提及的是,员工居住地不是确定其在哪个国家参与缴纳社会保险的决定因素。例如美国居民可以是德国社保参加人,所讲的改变将适用于其在捷克的就业收入。相反,若是斯洛伐克居民,在加拿大参加保险,新税法变化将对其在捷克共和国的就业所得不起作用,对其收入将如以前一样征税。

最后我们还要补充的是,对在外国缴纳的保险金额,当然有必要以捷克克朗换算。为正确换算外国保险金额,以捷克国家银行设定的最后一个月内的当天有效汇率,即扣除预缴金当月之前的月份。例如计算一月份工资时,使用131日前的汇率。