V rámci zajištění minimální úrovně zdanění velkých nadnárodních korporací v rámci EU byla do české legislativy zavedena s účinností od 1. 1. 2024 dle směrnice Rady (EU) 2022/2523 tzv. dorovnávací daň pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny.
Od zdaňovacích období zahájených po 31. prosinci 2023 se na společnosti a stálé provozovny ze skupin s konsolidovanými výnosy přesahujícími 750 mil. EUR nejméně ve dvou ze čtyř výkazních období, předcházejících zdaňovacímu období vztahují nové daně se sazbou ve výši rozdílu mezi 15% sazbou a specificky vypočtenou efektivní sazbou daně skupiny v ČR.
Ze zdanění dorovnávací daně jsou vyloučeny entity, které poskytují činnosti v obecném zájmu, jako jsou např. neziskové organizace, penzijní fondy, veřejné entity a další.
Pokud bude naplněna podmínka překročení hranice konsolidovaných výnosů skupiny ve výši 750 mil. EUR, bude v dalším kroku nutné stanovit efektivní daňovou sazbu celé skupiny ve všech státech, ve kterých skupina působí. Její výpočet bude velmi komplexní. Pokud v daném státě takto zjištěná sazba nepřesáhne výši 15 %, stanoví se mateřské entitě dorovnávací daň, a to ve vztahu ke každému státu, ve kterém skupina působí a ve kterém je ono efektivní zdanění skupiny nižší než 15 %. Dorovnávací daň je tedy rozdílem mezi minimální sazbou daně (zatím 15 %) aplikovanou na přepočtený základ daně a skutečně uhrazenou daní.
Tuto daň spravuje Specializovaný finanční úřad a je splatná k datu podání daňového přiznání.
