Od 1. 1. 2025 přijde významné omezení osvobození příjmu z prodeje cenných papírů a podílů obchodních korporací.
Dojde ke změně limitu osvobozeného příjmu na 40 milionů korun. Limit 40 mil. Kč se vztahuje souhrnně na všechny příjmy z prodejů podílů a cenných papírů, které splňují časový test, a to v rámci jednoho kalendářního roku. Důležité přitom je, že limit se aplikuje na příjem, tedy na okamžik přijetí peněz z prodeje, nikoli na akt prodeje samotný.
Příjmy z prodeje cenných papírů a obchodních podílů nad stanovený limit 40 mil. Kč za zdaňovací období budou podléhat zdanění podle § 10 zákona o daních z příjmů. V okamžik, kdy při prodeji cenných papírů nebo podílů přesáhnete tuto částku, budete muset rozdíl převyšující limit zdanit, a to sazbou 15 %. V případě, že tato částka společně se všemi ostatními příjmy přesáhne 36násobek průměrné mzdy, bude rozdíl podléhat sazbě 23 %.
Novela zákona zároveň umožňuje pro daňové účely přecenit podíly a cenné papíry na úroveň jejich tržní hodnoty k 31. prosinci 2024. Cílem je, aby poplatník efektivně zdanil pouze nárůst hodnoty po konci roku 2024.
Zároveň může fyzická osoba v daňovém přiznání uplatnit jako výdaj tržní hodnotu cenného papíru stanovenou podle zákona o oceňování k 31.12.2024. Souhrnný příjem za zdaňovací období bude nutné rozdělit poměrově na příjem osvobozený a zdanitelný z důvodu omezení uplatnitelnosti výdajů. Znamená to tedy, že pokud bude zdanitelný příjem v poměru 10 % a osvobozený příjem 90 %, bude možné proti příjmům uplatnit pouze výdaj ve výši 10 % z celkových výdajů.
Potřebná doba pro splnění časového testu zůstává stejná.
Pokud plánujete prodej svých podílů nebo cenných papírů a splnili jste časový test, všeobecně se doporučuje prodej zrealizovat do konce roku 2024, abyste mohli využít neomezeného osvobození a vyvarovali se dodatečné daňové zátěži.
Dále je důležité zvážit k 31. 12. 2024 vypracování znaleckého posudku na tržní cenu cenných papírů nebo podílů, abyste případně snížili svůj daňový základ.
