S ohledem na konec účetního roku 2022 a blížící se termín podání přiznání k dani z příjmu právnických za zdaňovací období 2022 osob bychom vás rádi upozornili na potenciální riziko vzniku stálé provozovny v České republice právě v kontextu s daní z příjmu právnických osob.
Dle českého zákona o dani z příjmů právnických osob a smluv o zamezení dvojího zdanění je stálá provozovna podle zákona o dani z příjmů právnických osob založena, pokud má zahraniční osoba v České republice stálé místo podnikání. Podle výkladu finančních úřadů a českých soudů je stálým místem podnikání například advokátní kancelář anebo i v dnešní době hojně rozšířený home office.
Pro vznik stálé provozovny by měly být splněny následující podmínky:
- Stálost pevného místa, což znamená, že toto místo musí být používáno nepřetržitě. Tato podmínka neznamená, že pevné místo musí být využíváno každý den, ale že musí být k dispozici dlouhodobě (v zásadě déle než 6 měsíců);
- Existence dohody mezi zaměstnavatelem a zaměstnancem o výkonu činnosti na tomto místě (např. používání kanceláře / home office je stanoveno v pracovní smlouvě nebo v jiném dokumentu); a
- činnost, která je v České republice na tomto místě vykonávána nemá pouze přípravnou nebo podpůrnou povahu, přičemž přípravnou nebo podpůrnou povahu je třeba vykládat velmi úzce.
Současně bychom rádi upozornili, že stálá provozovna může vzniknout i v dalších případech, tedy i bez existence stálého pracovního místa. V případě, pokud je zaměstnanec pověřen jednat jménem podniku a sjednávat nebo uzavírat obchodní zakázky nebo podepisovat smlouvy, vzniká zahraniční společnosti v České republice taktéž stálá provozovna.
Stálá provozovna musí být zaregistrována na finančním úřadě a přiznání k dani z příjmů právnických osob musí být podáno v zákonné lhůtě, která je pro rok 2022 stanovena do 1. 4. 2023, resp. do 1. 7. 2023 (pokud za společnost podává daňové přiznání daňový poradce).
V případě, že máte podezření, že by Vaší společnosti mohla v České republice vzniknout stálá provozovna, rádi Vám s danou problematikou poradíme a situaci Vaší společnosti prozkoumáme.
