Podrobný přehled daňových změn v konsolidačním balíčku

12. 12. 2023
Podrobný přehled daňových změn v konsolidačním balíčku

Schválením konsolidačního balíčku dochází od 1.1.2024 k rozsáhlým daňovým změnám. Níže vám přehledně nabízíme ty nejdůležitější z nich.

Daň z příjmů právnických osob

  • Zvýšení sazby daně z 19 % na 21 %.
  • Mimořádné odpisy bude možné uplatnit od 1.1.2024 jen pro elektromobily (bezemisní vozidla).
  • Při nákupu osobních automobilů (kategorie M1) pro podnikatelské účely bude možno odepsat pouze do částky 2 mil. Kč. U těchto vozidel pořízených na finanční leasing bude rovněž možná jen částečná daňová uznatelnost splátek do stanového limitu 2 mil. Kč.
  • Ruší se daňová uznatelnost tichého vína jako daru do výše 500 Kč.
  • Nově se dává možnost vyloučit nerealizované kursové rozdíly ze základu daně v období jejich vzniku (zaúčtování) a do základu daně je obecně (s určitými výjimkami) zahrnout až v období, kdy je kursový rozdíl realizován (nutnost oznámení správci daně o vstupu do tohoto režimu).

Zaměstnanci

  • Příjmy ve formě nepeněžních „volnočasových“ benefitů bude možné osvobodit v úhrnu do výše poloviny průměrné mzdy na jednoho zaměstnance za zdaňovací období. V roce 2024 bude tedy osvobozená částka činit 21.983 Kč. Jedná se o případy, kdy zaměstnavatel zaměstnanci nebo jeho rodinnému příslušníkovi poskytuje zboží nebo služby týkající se zdraví, sportu, kultury, vzdělávání nebo rekreace.
  • Dochází ke sjednocení výše osvobození pro poskytování příspěvku na stravování. Hodnota příspěvku na stravování poskytnutého zaměstnavatelem, pokud zaměstnanec vykonával práci alespoň 3 hodiny, je osvobozena v úhrnu do výše 70 % horní hranice stravného, které lze poskytnout zaměstnancům odměňovaným platem při pracovní cestě trvající 5 až 12 hodin pro obě formy příspěvku na stravování tj., stravenkou nebo peněžním příspěvkem tzv. „stravenkovým“ paušálem. Příspěvek na stavování lze nově poskytnout zaměstnanci bez ohledu na to, zda má práci rozvrženou do směn či nikoliv. Stravenku je tedy možné poskytnout i zaměstnanci vykonávající práci z domova, který si rozvrhuje práci sám.
  • Zrušení osvobození od daně u darů pro zaměstnance do výše 2 000 Kč poskytovaných při příležitostech stanovených FKSP.

Daň z příjmů fyzických osob

  • Základ daně podléhající 23% sazbě se snižuje na 36násobek průměrné mzdy. Pro rok 2024 základ daně do výše 1 582 812 Kč ročně (131 901 Kč měsíčně) bude zdaněn sazbou 15 %, část základu daně převyšující tento limit bude podléhat 23% sazbě daně. 
  • Zrušení některých odčitatelných položek a slev na dani: ruší se sleva na studenta a tzv. školkovné. Sleva na manžela/manželku je nově podmíněná péčí o dítě do tří let věku. Dále již nebude možné uplatnit odpočet od základu daně na zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání nebo na příspěvek odborové organizaci.
  • Příjem z prodeje cenných papírů při splnění časového testu tří let u cenných papírů a pěti let u podílů ve společnostech bude s účinností od 1. ledna 2025 osvobozen pouze do výše 40 mil. Kč na poplatníka za zdaňovací období. Poplatníci budou moci uplatnit do nákladů poměrně nabývací cenu neosvobozených cenných papírů nebo podílů. Stanovují se speciální pravidla pro určení nabývací ceny cenných papírů a podílů nabytých před 31. prosincem 2024.

Zákon o účetnictví

  • Účetní jednotky mohou za splnění určitých podmínek vést účetnictví v tzv. funkční měně, kterou může být kromě české koruny také euro, britská libra nebo americký dolar.
  • Pro vybrané účetní jednotky se zavádí nové povinnosti ve vykazování tzv. Zpráva o udržitelnosti a Zpráva o daních z příjmů.

Daň z přidané hodnoty

  • Zavádí se jedna snížená sazba 12 %. Daň z přidané hodnoty má od 1.1.2024 pouze dvě sazby ve výši 21 % a 12 %.  Zboží a služby podléhající snížené sazbě jsou omezené.
  • Odpočet DPH u pořízených vozidel kategorie M1 bude omezen maximální částkou 420 tis. Kč, tzn. z limitní částky 2 mil. Kč.

Daň z nemovitých věcí

  • Navyšují se sazby daně, v průměru ve výši 1,8násobku aktuálních sazeb.

Spotřební a energetické daně

  • Pro rok 2024 se zvyšuje spotřební daň z cigaret, doutníků a cigarillos a tabáku na kouření o 10 %, v letech 2025–2027 pak každý rok o 5 %. Nově se zavede zdanění tabáku do vodní dýmky.
  • Dále se od roku 2024 do roku 2027 bude pravidelně zvyšovat spotřební daň ze zahřívaného tabáku o 15 %.
  • Zavedení spotřební daně z ostatních tabákových výrobků (žvýkací a šňupací tabák). Sazba daně se bude postupně zvyšovat v průběhu 4 let ve schématu 0,4 - 0,8 - 1,2 -1,7 Kč/g tabáku obsaženého ve výrobku.
  • Daň z lihu bude pravidelně zvýšena v období 3 let (2024-2026), přičemž zvýšení daně má proběhnout ve schématu 10 + 10 + 5 %. Zvyšuje se také výše zajištění daně z lihu pro provozovatele daňového skladu.
  • Ruší se osvobození leteckých pohonných hmot pro jakoukoliv vnitrostátní přepravu.
  • Ruší se vracení daně z minerálních olejů použitých pro metalurgické nebo mineralogické procesy.

Daň z hazardních her

  • U loterií a technických her zůstává zachována stávající sazba ve výši 35 %. U ostatních hazardních her se daňová sazba zvyšuje z 23 % na 30 %.
  • Minimální daň za herní automat se zvyšuje z dosavadních 9 200 Kč na 13 400 Kč.

Potřebujete poradit?

Jsme tu pro Vás a rádi Vám na základě bližších informací a podkladů poradíme. Pro domluvení nezávazné konzultační schůzky nás neváhejte kontaktovat.


Dáváme srozumitelné odpovědi

V naší komunikaci s klienty se neschováváme za dlouhé citace zákonů, ale dáme jasnou a srozumitelnou odpověď.

Přemýšlíme s Vámi

Konkrétní problém vždy řešíme s ohledem na celkovou potřebu klienta, nevytrháváme naše doporučení z kontextu.

Newsletter - Buďte v obraze

Doručíme přímo na Váš e-mail

CAPTCHA
Opište obrázek pro kontrolu proti spamu.
Kontrola proti spamu a robotům.
© Schaffer & Partner 2024 | Created by: drualas.cz
Move up