Novela zákona o DPH obsahuje velmi mnoho změn a je bezpochyby největší úpravou oblasti DPH od roku 2016. Novela se snaží s časovou prodlevou reagovat na rozsudky Soudního dvora Evropské unie (SDEU) a současně přináší pravidla pro virtuální akce, která tu scházela.
Novela zákona vstoupila částečně v platnost již v roce 2025, některé změny ale vstoupí v platnost až 1. ledna 2026.
Jednou z těchto změn je registrace plátců k DPH při překročení obratu – změnil se způsob počítání příjmů, zavedena byla další (druhá) hranice ročního obratu a upraveny příslušné lhůty. Pokud obrat v období od ledna do prosince překročí:
- Limit 2 000 000 Kč při překročení vzniká plátcovství od 1. ledna následujícího roku.
- 2 536 500 Kč (100 000 eur) – plátcovství vzniká okamžitě po překročení tohoto obratu.
Od ledna 2026 budou od daně z přidané hodnoty osvobozeny finanční činnosti § 54 zákona o DPH, zrušeno bude nicméně osvobození pro vybírání televizních a rozhlasových poplatků. Upravena budou mimo jiné i pravidla pro osvobození cenných papírů.
Účinnost od 1. ledna 2026 má také legislativa, která upravuje princip reciprocity v rámci vracení daně zahraničním subjektům z třetích zemí. Pro tento účel je vypracován seznam spolupracujících zemí. Společnosti obchodující s mezinárodními partnery by se měli seznámit s tím, kde budou nadále moci využívat institut vrácení DPH.
Novela dále výrazně prodloužila lhůtu pro opravu základu daně ze tří let na sedm, což rozšiřuje možnosti dodatečné korekce. Tento nový režim se vztahuje i na ty, kteří v době případné opravy již nejsou plátci DPH. Vzhledem k velkému počtu změn níže uvedeme přehled jednotlivých oblastní a paragrafů v zákone o DPH.
Přehled hlavních změn v zákoně o DPH účinných od 1. 1. 2026 podle jednotlivých paragrafů
§ 54 – Osvobození finančních činností od daně
§ 66 odst. 3 až 6 – Vývoz zboží
- Nová pravidla pro vývoz zboží v osobním zavazadle cestujících
- Upřesnění podmínek pro osvobození od daně
§ 80 odst. 10, 11, 12, 13, 17 – Vracení daně
- Úprava podmínek pro vracení daně osobám se zdravotním postižením
- Změny v procesu vracení daně
§ 80a – Vracení daně
- Komplexní revize systému vracení daně
§ 83 odst. 1, odst. 2–6 – Vracení daně zahraniční osobě na základě principů vzájemnosti
