Dnes bychom se rádi podrobněji podívali na případné zdanění licenčních poplatků za software a hardware poskytovaný české společnosti z jiného členského státu EU, konkrétně ze SRN.
Přidělení práva na zdanění podle zákona o zamezení dvojího zdanění
Podle čl. 12 (Licenční poplatky) odst. 1 Smlouvy o zamezení dvojího zdanění mezi Německem a Českou republikou („DTA DE/CZ“) mohou být licenční poplatky zdaněny ve státě příjemce licenčních poplatků. Nejedná se však o výlučné právo na zdanění, neboť čl. 12 odst. 2 DTA DE/CZ přiznává státu zdroje rovněž omezené právo na zdanění ve výši 5 %. Definice licenčních poplatků podle smluvního práva je obsažena v čl. 12 odst. 3 DTA DE/CZ a zahrnuje jak licenční poplatky za software, tak licenční poplatky za hardware „jako průmyslové, obchodní nebo vědecké zařízení“.
Zdanění podle českého zákona o daních z příjmů
Podle českého zákona o dani z příjmů podléhají uživatelské poplatky za poskytnutí softwaru na míru odpočtu srážkové daně, zatímco poplatky za používání standardního softwaru obecně představují daňově uznatelné náklady na podnikání. Standardní software je určen pro použití velkého počtu uživatelů a obvykle nevyžaduje složitější implementaci a přizpůsobení. Naproti tomu individuální software je přizpůsoben potřebám konkrétního zákazníka a vyznačuje se tím, že právo na užívání je poskytováno pouze za určitých podmínek, jako je časové nebo místní omezení.
Uživatelské poplatky za poskytnutí komerčního, obchodního nebo vědeckého vybavení, jako je hardware, podléhají podle českého zákona o daních z příjmů srážkové dani, stejně jako uživatelské poplatky za software na zakázku.
Pokud se ve Vašem účetnictví vyskytují náklady za software, hardware a za jejich licenční poplatky, doporučujeme se tomuto tématu věnovat podrobněji. Pokud si nebudete jisti, rádi Vám s touto problematikou pomůžeme.